Камеральная проверка ФНС в 2026 году: что проверяют и как ответить

Камеральную проверку проходит каждая сданная декларация. Инспекция проверяет её у себя, без выезда и без отдельного решения: проверка начинается в день подачи. Срок - 3 месяца, для декларации по НДС - 2 месяца, которые при признаках нарушений продлевают до 3 (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если что-то не сходится, инспекция присылает требование о пояснениях или документах. Ниже - что именно смотрят, что могут запросить и как отвечать, чтобы проверка закончилась без доначислений.

Чем камеральная проверка отличается от выездной?

Если в декларации нет ошибок и расхождений, камеральная проверка проходит незаметно: вам никто не пишет.

Что проверяют при камеральной проверке?

Правильность заполнения

• ИНН, КПП, ОКТМО и коды совпадают с данными ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• выполнены контрольные соотношения - формулы, по которым строки декларации должны сходиться между собой;
• нет противоречий между разделами и с прошлыми декларациями.

Сверка с данными из других источников

• банки: поступления на счёт сравнивают с доходом в декларации;
• онлайн-кассы: выручку по чекам - с доходом;
• контрагенты: НДС по вашим вычетам сверяют с декларациями продавцов, любой разрыв виден сразу;
• ваши же отчёты: 6-НДФЛ с РСВ, декларацию по УСН с суммами уведомлений;
• Росреестр и таможня: сделки с недвижимостью, импорт и экспорт.

Расходы и вычеты

• расходы экономически обоснованы и подтверждены документами (на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО);
• контрагент реально существует и сам отчитывается;
• счета-фактуры для вычета НДС оформлены правильно.

Что может запросить налоговая?

Пояснения инспекция вправе запросить по любому расхождению или ошибке. Ответить нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронное требование считается полученным на шестой рабочий день после отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Документы при камеральной проверке можно истребовать только в случаях, прямо названных в статье 88 НК, например по вычетам НДС или заявленным льготам, а также те, что по Кодексу подаются вместе с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Чаще всего просят:

• договоры с контрагентами;
• акты, накладные, УПД;
• платёжные поручения;
• счета-фактуры;
• регистры учёта, на УСН - книгу учёта доходов и расходов.

На документы - 10 рабочих дней. Если не успеваете, в течение дня, следующего за днём получения требования, письменно уведомите инспекцию - срок могут продлить (п. 3 ст. 93 НК РФ). Как отвечать по шагам - на странице «Ответ на требование ФНС».

Как подготовиться: пять шагов

Шаг 1. Проверьте декларацию до сдачи

Поля и коды заполнены верно, контрольные соотношения выполняются, доход совпадает с выписками банка и кассой, каждый расход подтверждён документом.

Шаг 2. Соберите документы по крупным сделкам заранее

Договоры с основными контрагентами, акты и платёжки по крупным суммам, выписки банка за период, на УСН - книгу учёта доходов и расходов.

Шаг 3. Проверьте контрагентов

Насторожить должны массовый адрес регистрации, директор, который числится ещё в десятке компаний, нулевая или несданная отчётность, отсутствие сайта и связи.

Шаг 4. Сверьтесь с контрагентами

Запросите акты сверки. Если суммы расходятся, исправьте ошибку до вопроса инспекции: подайте уточнённую декларацию. Уточнёнка, поданная до того, как вы узнали, что ошибку нашла инспекция, освобождает от штрафа, если на едином налоговом счёте хватает денег на недостающий налог и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Шаг 5. Позовите бухгалтера, если риск высокий

Особенно если заявлен вычет НДС на крупную сумму, есть убыток, работали с сомнительным контрагентом или требование уже пришло.

Пять частых ошибок

Ошибка 1. Доход в декларации меньше поступлений на счёт

Налоговая видит все поступления. Возвраты займов, свои переводы и возвраты от поставщиков доходом не являются, но это нужно объяснить в пояснениях, иначе расхождение посчитают неучтённой выручкой.

Ошибка 2. Работа с «однодневками»

Если контрагент не отчитывается и не платит налоги, расходы и вычеты по нему снимут, пока вы не докажете, что сделка реальная.

Ошибка 3. Расходы без документов

Нет акта или накладной - нет расхода. Налог пересчитают, добавят штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени.

Ошибка 4. Вычет НДС по неправильному счёту-фактуре

Ошибки в реквизитах, суммах или ставке лишают права на вычет, а разрыв с декларацией продавца автоматически даёт требование.

Ошибка 5. Уточнёнка после того, как ошибку нашла инспекция

Та же уточнённая декларация, поданная до требования и при деньгах на едином налоговом счёте на налог и пени, снимает штраф. Поданная после - уже нет.

Пример из практики

ООО на УСН «Доходы минус расходы», торговля, оборот около 25 млн ₽ в год. По камеральной проверке декларации за 2023 год инспекция сняла 5 млн ₽ расходов: поставщик сидел на массовом адресе и не отвечал на звонки. Доначисление вместе с пенями - около 800 000 ₽.

Собрали доказательства реальности сделки: договор, счета, акты, платёжки, переписку по почте, товарно-транспортные накладные, фотографии товара на складе, объяснения водителя. Показали, что товар перепродан (договоры с покупателями) и куплен по рыночной цене. По возражениям на акт и после встречи с инспектором доначисление отменили полностью.

Если после акта налоговая всё же принимает решение о доначислении, начинается налоговый спор. Его ведут юристы: prisyazhnaya-partners.ru.